Proyectos: la Comap emitió criterios

PABLO LAGARRIGA

1. Introducción

En la nota de la semana pasada hacíamos referencia al Decreto 02/012, modificando el régimen del Decreto 455/007 por el cual se otorgan beneficios fiscales a determinadas inversiones.

Dando muestras de un trabajo coordinado en torno a este tema, la Comap dio a conocer el viernes 3 de febrero de 2012 el Instructivo con los criterios que aplicará, el cual es indispensable para poder acogerse al nuevo sistema.

2. Principales modificaciones

2.1 Elegibilidad de los proyectos de inversión

Se mantienen los bienes elegibles del régimen anterior.

En el sistema anterior, se podían presentar inversiones realizadas en el ejercicio en curso o en los 6 meses anteriores a la presentación del trámite. La opción de ejercicio en curso se eliminó, pudiéndose presentar las inversiones elegibles realizadas hasta 6 meses antes de la presentación de la solicitud de beneficios.

2.2 Criterio de asignación de beneficios

El nuevo sistema plantea una matriz única, independientemente del monto de la inversión (el puntaje por algunos indicadores sí depende del monto de la inversión, pero está resuelto directamente en las fórmulas de cálculo). Los indicadores que integran esta matriz, así como sus ponderaciones, son los siguientes:

- Generación de empleo - 30%: se crea la Unidad de Cuenta de Empleo (UCE) en base a la cual se calcula el indicador. La misma contempla la calidad del empleo, ponderando por 0,5 los empleos con salarios menores a 5 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC = enero de 2012 $ 2.417)), por 0,75 entre 5 y 10 BPC, por 1 entre 10 y 20 BPC y por 1,5 los empleos con salarios de más de 20 BPC. A la vez, se otorgan incentivos adicionales de 0,25 UCE, acumulables, para quienes empleen mujeres, menores de 24 años o mayores de 50, y cotizantes a la Caja Rural del BPS. Es decir, la contratación de una mujer de 30 años sumará 0,25 más, pero si esa mujer tuviera 22 años, sumaría 0,50 más, y si aparte fuera una trabajadora rural, sumaría 0,75 más (siempre basados en empleos de 40 horas semanales). La fórmula para obtener el puntaje lleva a que mayores inversiones tengan mayores exigencias de generación de UCE.

- Descentralización - 15%: se mantiene un listado (actualizado) de puntajes para inversiones en el interior del país (discriminando ciudades de más y menos de 5.000 habitantes), y se incorpora un sistema de puntajes para inversiones por barrios, dentro de la ciudad de Montevideo.

- Aumentos de exportaciones -15%: cambia la forma de medición del incremento. A mayor inversión, se exige mayor incremento de las exportaciones. Serán computables las exportaciones indirectas en el sector agropecuario.

- Producción más limpia (P+L) o incremento en Innovación y Desarrollo e Innovación (I+D+i) - 20%: se debe elegir uno de los dos indicadores; por cada 5% de inversión en estos conceptos o empleo en I+D, se otorga un punto (antes era por cada 10%). Se amplia el concepto de I+D+i.

- Indicadores Sectoriales - 20%: es nuevo. Hay un indicador general: "desarrollo del mercado de capitales", que otorga puntaje por financiar la inversión a través de la oferta pública. El puntaje obtenido por este indicador, se suma al obtenido por otro por el cual la empresa deberá optar, y que depende del Ministerio designado para evaluar el proyecto de inversión:

- MEF: opta entre cuatro indicadores: contratación de colectivos vulnerables, mejora calidad de los servicios brindados - diferenciación de productos y procesos, formación continua y capacitación (FCC), y estabilidad de las relaciones laborales.

- MIEM: opta entre dos indicadores: nivel tecnológico del producto elaborado, y FCC.

- MGAP: opta entre tres indicadores: inversiones en adaptación y/o mitigación del cambio climático, diferenciación de productos y procesos, y capacitación de trabajadores rurales.

- Ministerio de Turismo: opta entre dos indicadores: FCC, y servicios e infraestructura.

2.3 Cálculo del puntaje final y plazo de exoneración de IRAE

Al puntaje total obtenido en la matriz se le resta 1, luego se divide entre 9, se multiplica por el 80% y se le suma un 20%. De esta forma se obtiene el porcentaje de exoneración total (mínimo 20%, máximo 100%).

El plazo mínimo de utilización será de tres años. Si el resultado de las siguientes fórmulas fuera mayor, el período de utilización será este:

- Empresa nueva: 2 * % exoneración otorgada * (8 + (inversión elegible en millones de UI) elevado a 1/5)

- Empresa en marcha: 2 * % exoneración otorgada * (5 + (inversión elegible en millones de UI) elevado a 1/5)

2.4 Beneficios fiscales

La única modificación en este sentido está referida al beneficio en el IRAE. Como vimos en el punto 2.2, la forma de cálculo del beneficio se modificó sustancialmente.

Pero también se modificó el tope de utilización. En efecto, el tope en el sistema anterior era decreciente comenzando en el 90%, y en el nuevo sistema pasó a tener un tope fijo por todos los años del beneficio, fijado en el 60% del IRAE de cada ejercicio.

2.5 Micro y pequeñas empresas y Parques Industriales

Las micro y pequeñas empresas por inversiones menores a 3.500.000 de UI pueden optar por:

- 10% de beneficio adicional en IRAE. Este incremento no computa para el período de utilización, pero el mismo se incrementa en 1 año; ó

- Aplicar régimen simplificado, únicamente por el cómputo del indicador empleo: cada 3 empleos generados 1 punto, con un máximo de 10 puntos. El beneficio varía del 25% de la inversión (para 1 punto) hasta el 70% (con 10 puntos).

Los usuarios de parques industriales obtendrán un 15% de puntaje extra, tanto a efectos del cálculo del beneficio como del cálculo del período para utilizarlo. Adicionalmente tendrán un crédito fiscal por aportes patronales asociados a los puestos de trabajo incrementales por el proyecto promovido, durante un período de 5 años.

2.6 Márgenes de tolerancia

Se reducen los márgenes de tolerancia por la obtención de un puntaje menor al proyectado. El mismo era como mínimo del 30% aplicable a los 5 años de compromiso, y pasó a ser del 20%, aplicable a 2 de los 5 años de compromiso.

Para el caso de generación de empleo y contratación de colectivos vulnerables, hay un margen de tolerancia especial que abarca los 5 años del cronograma de compromisos.

2.7 Ampliaciones de Proyectos Promovidos

Se limita la presentación de ampliaciones. Únicamente podrá presentarse una ampliación, dentro de los dos ejercicios siguientes al de la declaratoria promocional, y por un monto de hasta el 20% de la inversión original. Luego, entre el 20 y el 50% se exigirá un incremento proporcional de los indicadores propuestos en el proyecto original.

Ampliaciones de más del 50% del proyecto original, serán consideradas nuevas inversiones.

2.8 Enajenación o Sustitución de bienes de activo fijo

Se mantiene el criterio de mantener en el activo fijo los bienes elegibles por toda la vida útil, pero se considera a tales efectos los criterios fiscales, con un máximo de 10 años.

3. Vigencia

El nuevo sistema está vigente desde el 2 de febrero de 2012, fecha en que se publicó en el Diario Oficial el Decreto 02/012. Por los 90 días posteriores podrá optarse por presentar proyectos por este sistema o el del Decreto 455/007.

Por otra parte, quienes hubieran presentado proyectos en los 30 días previos al 2 de febrero, podrán optar por pasarse al nuevo régimen.

4. Consideraciones finales

Resaltamos como muy positivo que el cambio de régimen se haya hecho previa consulta pública y coordinando luego la publicación del Decreto con la emisión de los criterios de la Comap y sus anexos.

Nos preocupa el difícil control de algunos de los indicadores propuestos. En términos generales, creemos que el nuevo régimen disminuirá en mucho la cantidad de proyectos a presentarse, pero seguirá siendo un aspecto importante a tener en cuenta por quienes corresponda a la hora de evaluar inversiones.