Impuesto

Estudio muestra cómo “adelantaron” ingresos y así pagaron otro tributo.

Un estudio detectó que miles de profesionales desplazaron ingresos intertemporalmente como forma de evadir parte del pago del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

"Usando un único conjunto de datos de profesionales uruguayos, documentamos un cambio sustancial de los ingresos personales como un medio de evasión de impuestos" y "además, mostramos que los abogados y los escribanos públicos tienen una respuesta mucho más fuerte y conducen la mayor parte del resultado", concluyeron Dirk Foremny de la Universitat de Barcelona, Leonel Muinelo Gallo del Instituto de Economía (UdelaR) y Javier Vázquez-Grenno de la Universitat de Barcelona en el trabajo "Cambio de ingresos y evasión fiscal: Evidencia de una reforma tributaria uruguaya".

El estudio será presentado el miércoles en las XXXIII Jornadas Anuales de Economía que organiza el Banco Central.

"El cambio intertemporal de los ingresos, en general, se refiere al caso en que el ingreso gravable se desplaza entre los años fiscales a fin de reducir la carga impositiva total. Por ejemplo, los individuos enfrentan incentivos para retrasar (adelantar) la declaración de ingresos generados en un año si se espera que las tasas de impuestos disminuyan (aumenten) en el futuro", recordaron los autores.

Según el trabajo "el contexto uruguayo ofrece un caso interesante para estudiar el cambio de ingresos" a raíz de la reforma tributaria que se aprobó el 28 de diciembre de 2006 y entró a regir el 1º de julio de 2007.

"La característica más sobresaliente de la reforma fue la introducción de un impuesto a la renta doble (IRPF) con un impuesto fijo para el ingreso de capital y uno no lineal para el ingreso laboral. Anteriormente, un impuesto sobre salarios y pensiones se aplicaba de acuerdo con solo tres tipos impositivos del 1%, 2% y 6%. Según el nuevo impuesto sobre la renta, el ingreso laboral se grava con un plan fiscal progresivo, que consta de seis tasas que van del 0 al 25%" (luego fueron cambiando), recordaron los autores.

"El cambio en la tributación laboral fue particularmente relevante para los profesionales liberales. Antes de la reforma, los ingresos generados por estas profesiones liberales no estaban sujetos al impuesto salarial preexistente en la misma medida que el resto de los asalariados. Los profesionales solo pagaban el impuesto salarial en función de un ingreso ficto, en general, mucho más bajo que el ingreso real", indicaron.

Bajo el nuevo sistema impositivo, los ingresos generados por estos profesionales se consideran como ingresos laborales y, por lo tanto, comenzaron a gravarse según el nuevo esquema progresivo. Por lo tanto, la introducción del impuesto a la renta dual genera un gran aumento en la carga impositiva para este colectivo", afirmaron.

Para detectar el comportamiento pre y pos reforma, los autores accedieron a datos de la Dirección General Impositiva sobre declaraciones de impuestos: IVA e IRPF.

Allí encontraron "un claro repunte en el IVA reportado por individuos de ingresos medios altos y altos justo el mes anterior al inicio de la reforma (mayo-junio de 2007). En términos reales, el IVA promedio informado por los individuos en ese bimestre fue 76% más alto que en el mismo bimestre de otros años. Esta diferencia aumenta hasta el 116% y el 136% cuando consideramos a aquellos individuos con fuertes incentivos para cambiar los ingresos" (el 10% y el 5% de mayores ingresos).

El ejercicio libre de la profesión lleva a facturar las ventas de servicios que se hacen, por lo que el IVA pagado es una forma de mostrar lo que le ingresa bimensualmente (ya que se abona cada dos meses) al profesional. En este caso se vio que algunos profesionales "adelantaron" facturación previo a la reforma tributaria para evitar que una parte de sus ingresos pagara un tributo más alto (el IRPF).

"Después de controlar los efectos fijos, encontramos que las personas con tasas de impuestos promedio por encima de la media declararon una cantidad de $ 7.815 más alta que las tasas de impuestos promedio por debajo de la media. Dado que la suma promedio del IVA declarado en todos los bimestres de 2008 fue de aproximadamente $ 56.000, encontramos que el 13,5% de los ingresos se desplazaron", afirmaron los autores. En el 5% de mayor ingreso, se "adelantó" el 23% de la facturación.

"Al dividir este monto por la tasa legal del IVA del 22%, se muestra que el ingreso total transferido (intertemporalmente) asciende a $ 35,523 (unos US$ 1.450 en aquel momento)", agregaron. Ese monto es, en promedio, el ingreso que los profesionales estudiados "adelantaron" para pagar menos impuesto.

"Los profesionales de tecnología de la información en promedio cambian solo la mitad del monto en comparación con la línea de base. Obtenemos resultados similares para contadores y veterinarios. Los arquitectos cambian una cantidad comparable a la línea de base. El efecto para los abogados se duplica en comparación con el cálculo promedio anterior. Este resultado indica que las profesiones que podrían haber tenido más información sobre la reforma y el contexto legal particular fueron más receptivas que otras", dijeron los autores.

"El cambio de ingresos, como un medio de evasión fiscal, depende de la información que los contribuyentes tienen", agregaron.