Pago del IRPF por familia

Desde el pasado 1° de enero existe la posibilidad de liquidar el IRPF como Núcleo Familiar (NF) por las rentas generadas por trabajo.

Dada la creciente preocupación acerca de la conveniencia de liquidar como tal, El País y Deloitte presentan a continuación algunos casos de personas interesadas que han hecho llegar su consulta al buzón abierto a tales efectos.

CASO 1

Horacio es dependiente de una empresa y gana $ 30.000. A su vez factura como independiente aproximadamente $ 20.000 por mes. Su esposa no trabaja. A él le va a convenir liquidar como Núcleo Familiar.

Remuneración mensual Remuneración A 30.000

Facturación A 20.000 Remuneración B 0

pago IRPF anual por individuo IRPF A 56.663

IRPF B 0

Total IRPF 56.663

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 52.740

Conviene NF

CASO 2

María y su esposo tienen dos hijos y ganan $ 35.000 y $ 25.000.

Remuneración mensual Remuneración A 35.000

Remuneración B 25.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 25.429

IRPF B 13.103 Total IRPF 38.532

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 44.710

Conviene IRPF por separado

CASO 3

Víctor y su esposa ganan $ 25.000 y $ 60.000. Tienen dos hijos. A ellos no les convendrá liquidar como núcleo familiar.

Remuneración mensual Remuneración A 25.000

Remuneración B 60.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 13.103

IRPF B 77.602

Total IRPF 90.705

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 95.107

Conviene IRPF por separado

CASO 4

Alex cobra $ 20.300 y su esposa $ 1.800 por mes. Tienen dos hijos. Para ellos la opción de liquidar como núcleo familiar es indiferente.

Remuneración mensual Remuneración A 1.800

Remuneración B 20.300

pago IRPF anual por individuo IRPF A 0

IRPF B 0

Total IRPF 0

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 0

Es indiferente

CASO 5

Fabio y su cónyuge ganan $ 30.000 y $ 13.000. Tienen dos hijos. A ellos les conviene liquidar como núcleo familiar.

Remuneración mensual Remuneración A 30.000

Remuneración B 13.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 15.330

IRPF B 0

Total IRPF 15.330

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 12.529

Conviene NF

CASO 6

La remuneración mensual de Gian Marco es de $ 13.800 mientras que su cónyuge no trabaja. Para ellos es indiferente liquidar como núcleo o individualmente.

Remuneración mensual Remuneración A 13.800

Remuneración B 0

pago IRPF anual por individuo IRPF A 0

IRPF B 0

Total IRPF 0

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 0

Es indiferente

CASO 7

Federico es profesional y trabaja como dependiente en una firma cobrando mensualmente $ 22.000. Su esposa, que también trabaja, gana $ 16.000.

Remuneración mensual Remuneración A 16.000

Remuneración B 22.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 522

IRPF B 8.859

Total IRPF 9.381

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 13.662

Conviene IRPF por separado

CASO 8

Diego cobra $ 19.500. Su cónyuge gana $ 4.500. Tienen dos hijos. A ellos les es indiferente liquidar como núcleo familiar o por separado.

Remuneración mensual Remuneración A 19.500

Remuneración B 4.500

pago IRPF anual por individuo IRPF A 0

IRPF B 0

Total IRPF 0

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 0

Es indiferente

CASO 9

Rossana y su cónyuge no tienen hijos y cobran $ 33.500 y $ 28.500. A ellos les conviene liquidar el IRPF por separado.

Remuneración mensual Remuneración A 33.500

Remuneración B 28.500

pago IRPF anual por individuo IRPF A 30.226

IRPF B 19.992

Total IRPF 50.2128

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 59.958

Conviene IRPF por separado

CASO 10

Omar tiene dos trabajos y su remuneración total nominal asciende a $ 30.400. Su esposa gana $ 2.200. Tienen una hija pero es mayor de edad. A ellos les conviene liquidar IRPF por separado.

Remuneración mensual Remuneración A 30.400

Remuneración B 2.200

pago IRPF anual por individuo IRPF A 23.881

IRPF B 0

Total IRPF 23.881

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 24.807

Conviene IRPF por separado

CASO 11

María y su esposo ganan $ 16.000 y $ 10.000. Tienen 3 hijos. A ellos les es indiferente la forma de liquidar IRPF.

Remuneración mensual Remuneración A 16.000

Remuneración B 10.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 0

IRPF B 0

Total IRPF 0

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 0

Es indiferente

CASO 12

Victoria y su cónyuge no tienen hijos y ganan $ 27.000 y $ 24.350. Les conviene liquidar IRPF por separado.

Remuneración mensual Remuneración A 27.000

Remuneración B 24.350

pago IRPF anual por individuo IRPF A 16.907

IRPF B 12.536

Total IRPF 29.443

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 39.414

Conviene IRPF por separado

CASO 13

Mariana y su esposo tienen un hijo y ganan ambos $ 36.400.

Remuneración mensual Remuneración A 36.400

Remuneración B 36.400

pago IRPF anual por individuo IRPF A 31.718

IRPF B 35.179

Total IRPF 66.897

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 73.555

Conviene IRPF por separado

CASO 14

Nicolás y su esposa ganan $ 50.000 y $ 15.000 y tienen un hijo menor de edad a cargo.

Remuneración mensual Remuneración A 50.000

Remuneración B 15.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 59.186

IRPF B 0

Total IRPF 59.186

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 58.790

Conviene NF

CASO 15

Carmen y su cónyuge ganan $ 18.000 y $ 25.000 y no tienen hijos a cargo.

Remuneración mensual Remuneración A 18.000

Remuneración B 25.000

pago IRPF anual por individuo IRPF A 2.601

IRPF B 13.553

Total IRPF 16.154

pago IRPF anual /Núcleo Familiar Total IRPF-NF 23.307

Conviene IRPF por separado

Notas:

La remuneración está expresada en términos nominales.

No se tuvo en cuenta el aguinaldo, salario vacacional, y otras partidas no informadas por los consultantes para realizar los cálculos.

En lo que refiere a los aportes personales a la seguridad social (que son deducciones admitidas para el impuesto) fueron calculados en base al supuesto de que la persona aporta al BPS por el régimen de Industria y Comercio.

Al realizar los cálculos del IRPF individual se adjudicó la deducción por hijo al integrante del núcleo familiar con más deducciones.

Las escalas de rentas y de deducciones utilizadas para realizar los cálculos del IRPF individual son las establecidas por norma para el 2009.

Las escalas de rentas utilizadas para calcular el IRPF del núcleo familiar fueron las establecidas por Ley para el 2009.

Las escalas de deducciones para calcular el IRPF del núcleo familiar aún no son oficiales, y fueron calculadas a partir de la escala de rentas del NF.

En todos los casos se consideró el valor actual de la BPC $ 1.775.

Cualquier dato relevante no proporcionado podría variar la conclusión a la que se arribó en los casos anteriores.

a quién le sirve y a quién no

Cambia el monto no imponible

La opción de declarar por núcleo familiar (NF) rige desde el 1° de enero de 2009. Podrán constituir NF, los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente, dice la ley. En el caso de que uno de los dos integrantes de la pareja gane menos de un salario mínimo ($ 4.150), el monto mínimo no imponible mensual de $ 14.200. Para los que ganen más, el monto no imponible del NF será de $ 24.850.